云南会计从业资格考试《会计基础》模拟试卷及答案（一）5
1．企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。(2分)
【答案解析】：
借：库存现金600
贷：应收账款——甲公司600
2．企业用现金860元购买办公用品。(2分)
【答案解析】：
借：管理费用860
贷：库存现金860
3．企业持银行汇票1 000 000元从乙公司购人材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800 000元，增值税税额136 000元，另支付运杂费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(3分)
【答案解析】：
借：原材料802 000
应交税费——应交增值税(进项税额)136 000
银行存款62 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款1 000 000
4．根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料500 000元，辅助生产车间领用材料60 000元，车间管理部门领用材料3 000元，企业行政管理部门领用材料2 000元，在建工程领用材料80 000元。(3分)
【答案解析】：
借：生产成本——基本生产成本500 000
——辅助生产成本60 000
制造费用3 000
管理费用2 000
在建工程80 000
贷：原材料645 000
5．某企业出售一幢建筑物，原值3 000 000元，已经计提折旧450 000元。出售价格为2 800 000元，已通过银行收回款项。营业税税率5％。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。(7分)
【答案解析】：
(1)固定资产转入清理时：
借：固定资产清理2 550 000
累计折旧450 000
贷：固定资产3 000 000
(2)收回出售款时：
借：银行存款2 800 000
贷：固定资产清理2 800 000
(3)计算应交的营业税时：
应交营业税=2 800 000×5％=140 000(元)
借：固定资产清理140 000
贷：应交税费——应交营业税140 000
(4)结转固定资产清理净损益时：
借：固定资产清理110 000
贷：营业外收人110 000
6．某公司为一家微波炉生产企业，共有职工280名，2010年6月，公司以其生产的每台成本为800元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台1 500元，适用增值税税率为17％。假定公司职工中220名为直接参加生产的人员，60名为总部管理人员。作出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。(6分)
【答案解析】：
(1)确认应付职工薪酬时：
借：生产成本386 100
管理费用105 300
贷：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
应确认的应付职工薪酬=280×1 500×17％+280×1 500=491 400(元)
其中，应计人“生产成本”账户的金额=220×1 500×17％+220×1 500=386 100(元)
应计人“管理费用”账户的金额=60×1 500×17％+60×1 500=105 300(元)
(2)实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
贷：主营业务收入420 000
应交税费——应交增值税(销项税额)71 400
借：主营业务成本224 000
贷：库存商品224 000
7．(1)根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680 000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2 000元和受房管部门委托代扣的职工房租26 000元，实发工资总额为652 000元。要求作出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。(6分)
(2)上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560 000元，车间管理人员工资为50 000元，企业行政管理人员工资为60 000元，医务人员工资为10 000元，编制月末分配工资费用的会计分录。(3分)
【答案解析】：
(1)
①向银行提取现金时：
借：库存现金652 000
贷：银行存款652 000
②发放工资时：
借：应付职工薪酬——工资652 000
贷：库存现金652 000
③代扣款项时：
借：应付职工薪酬——工资28 000
贷：其他应收款——代垫职工医药费2 000
——代扣职工房租26 000
(2)借：生产成本——基本生产成本560 000
制造费用50 000
管理费用70 000
贷：应付职工薪酬——工资680 000
8．甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25‰2010年度，甲公司发生如下相关经济业务：
(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1 000 000元，其中，包括国库券利息收入40 000元。
(2)核定的全年计税工资为800 000元，全年实发工资850 000元。
(3)用银行存款实际缴纳所得税200 000元。
假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。
要求：(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。
(2)计算甲公司2010年度应交所得税。
(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)(8分)
【答案解析】：
(1)甲公司应纳税所得额=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元)
(2)甲公司应交所得税=1 010 000 ×25％=252 500(元)
(3)确认应交所得税的会计分录：
借：所得税费用252 500
贷：应交税费——应交所得税252 500
(4)实际交纳所得税的会计分录：
借：应交税费——应交所得税200 000
贷：银行存款200 000
(5)年末结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润252 500
贷：所得税费用252 500
