2014年会计从业资格考试《会计基础》模拟试题4
四、综合题( 本题共40分)
1. 某企业2011年利润表上反映的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%。按税法规定全年应列支业务招待费100万元，该企业实际发生的业务招待费为110万元;营业外支出中含有税收滞纳金2万元;投资收益中含有国债利息收入4万元。假定不考虑其他因素，不存在暂时性性差异。
要求：
(l)计算该企业2011年应交所得税;
(2)编制计算应交所得税的会计分录。
(金额以元为计量单位)
【答案】
该企业应纳税所得额=1000000+(1100000-1000000)+20000-40000=1080000(元)
应交所得税=1080000×25%=270000(元)
会计分录如下：
借：所得税费用 270000
贷：应交税费——应交所得税 270000
2. 某企业销售一批商品，增值税发票上的售价为100000元，增值税为17000元，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予2%的折让，款项未付。编制销售实现时;发生销售折让时以及实际收款时的会计分录。
【答案】
销售实现时： 借：应收账款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额)17000
发生销售折让时： 借：主营业务收入 2000 (100000×2%)
应交税费——应交增值税(销项税) 340
贷：应收账款 2340
实际收到款项时： 借：银行存款 114660 (117000-2340)
贷：应收账款 114660
